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此網站提供簡易的薪俸稅計算機，為讀者計算個人入息的應繳薪俸稅。 讀者只需輸入個人入息、扣除項目及相關免稅額；應繳薪俸稅金額會自動顯示在螢幕上。

 

展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 是次為各位讀者簡介2023/24課稅年度的薪俸稅提交及薪俸稅計算方法，如何善用稅務條例下的各種「免稅額」及可「扣稅」項目，令讀者能夠合情、合法、合理地節省稅款。

 

稅務局在2024年5月2日發出個別人士報稅表，即是打工一族俗稱的「綠色炸彈」。  一般的報稅期限為一個月內 (2024年6月3日前)。  如納稅人有稅務代表， 經營獨資業務人士的報稅期限為兩個月內 (2024年8月2月前)，經營獨資業務人士的報稅期限是5個月內 (2024年10月2日前)。

 

如果讀者能夠在稅務局的「稅務易」網上系統報稅，可以自動延期一個月。  2023/24 課稅年度的薪俸稅的稅務寬免為HK$3,000。

 

2023/24年度的主要免稅額如下:

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• 基本免稅額: $132,000

• 已婚人士免稅額: $264,000

• 子女免稅額 (每名): $130,000

• 供養兄弟姐妹免稅額: $37,500

• 供養父母或祖父母或外祖父母免稅額 (60歲或以上): $50,000 (如全年同住，可享$100,000)

• 供養父母或祖父母或外祖父母免稅額 (55歲至59歲): $25,000 (如全年同住，可享$50,000)

• 單親免稅額: $132,000

• 傷殘人士免稅額: $75,000

• 傷殘受養人免稅額: $75,000

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2024/25 課稅年度將會增加以下免稅額:

• 如納稅人與首名出生的子女同住，「居所貸款利息」或 「住宅租金」的最高扣除額由每年$100,000 提高至$120,000，直至該名同住子女滿18歲為止

• 設立 「輔助生育服務開支」最高扣除額至每年$100,000

• 採用標準稅率的薪俸稅或個人入息課稅稅款，首500萬的入息淨額用15%計算，超過500萬的入息淨額用16%計算

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展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 每年都會收到不少有關免稅額的查詢，當中包括供養父母的額外免稅額。  值得留意的是，只有全年和父母或祖父母或外祖父母全年同住才可以享有額外的免稅額。  如果讀者不是全年和長輩同住，即使讀者有向長輩支付大額的「家用」，亦不符合申索額外免稅額的要求。

 

另一個常見查詢就是兄弟姐妹之間申報長輩的免稅額。  兄弟姐妹之間需要自行先商討何人去申索長輩免稅額，同一長輩不可以重覆申請免稅額。

 

至於供養子女、兄弟姐妹免稅額，原理和上面相似，如果納稅人的弟妹既是父母的子女、又是你的弟妹，就需要先和父母商討何人去申索免稅額。  當然，亦需要視乎納稅人和其父母的個人入息、免稅額、或其他個人稅務條件去計算，以達到最理想的稅務金額。

 

除了免稅額以外，讀者亦可以善用可扣稅的項目，當中包括以下項目:

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• 個人進修開支: $100,000

• 長者住宿照顧開支: $100,000

• 居所貸款利息: $100,000

• 強積金供款: $18,000

• 自願醫保計劃保費: $8,000

• 合資格年金及可扣稅強積金自願性供款: $60,000

• 住宅租金扣除: $100,000

• 認可慈善捐款: 上限35%

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最常聽到客戶查詢的項目是居所貸款利息，原因是客戶經常將按揭供款的本金加上利息當作可扣稅項目。  但其實只有利息部分是可以扣稅，本金部分是不可用作扣稅。

 

有部分客戶會查詢合資格年金及可扣稅強積金自願性供款的部分，由於兩者都是政府鼓勵納稅人為日後退休生活做好準備。  所以兩者都是不能在退休前提前拿取的金額，兩者的分別最主要是投資上的風險和日後的現金流。  ​

年金是在納稅人在退休後拿取穩定的入息，直至特定年期。 舉例說：納稅人在退休前買了100萬年金，60歲退休後每個月可以得到$4,000，直至90歲，90歲以後就沒有年金收入。

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至於可扣稅強積金自願性供款，就是強積金的延續，納稅人在退休後可以一筆拿取本金和強積金投資後的賺蝕。 至於退休時強積金的金額是賺或蝕，就視乎當時所購買的基金表現。